Diurna – aspecte contabile si fiscale
Data publicare articol:
Data revizuire articol:
Cea mai mare parte a companiilor, indiferent de domeniul de activitate, se confrunta cu situatia de a trimite angajatii in deplasari de interes profesional si de a acorda indemnizatii pe perioada deplasarii.
Cunoasterea elementelor de fiscalitate este indispensabila in acordarea diurnei in conformitate cu legislatia in vigoare. Cunoasterea elementelor de fiscalitate este indispensabila in acordarea diurnei in conformitate cu legislatia in vigoare. Prin urmare, in cuprinsul acestui articol se regasesc cele mai importante aspecte de luat in calcul la acordarea indemnizatiei de deplasare – ce inseamna diurna, care este legea diurnei si cum se aplica, este diurna neimpozabila sau impozabila, care este plafonul pentru diurna externa si interna, dar si cum se ofera diurna – exemplu de calcul zile diurna.
- Ce este si in ce conditii se acorda diurna?
- Cuantumul diurnei
- Regimul fiscal al diurnei – taxele platite de angajator
- Cum se calculeaza diurna?
- Documentatia necesara pentru acordarea diurnei
- Diurna in zilele de weekend
- Alte aspecte de retinut despre diurna
- Intrebari frecvente
Ce este si in ce conditii se acorda diurna?
Diurna reprezinta indemnizatia acordata angajatilor pentru a acoperi cheltuielile suplimentare asociate cu deplasarile in interes de serviciu. Salariatii care efectueaza deplasari la solicitarea angajatorilor au dreptul de a primi compensatii pentru cheltuielile legate de transport, cazare si plata unei indemnizatii care poarta numele de diurna.
Prevederea de a acorda diurna pentru angajatii delegati sa-si exercite activitatea profesionala intr-un loc diferit de zona de resedinta a angajatorului este mentionata in Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, republicata. Totodata, mentiunea referitoare la diurna la deplasare mai apare si la incheierea contractului individual de munca intre angajat si angajator.
Diurna se acorda atat pentru deplasarile in tara, cat si pentru cele in strainatate, iar metoda de calcul este raportata la numarul de zile calendaristice pe care angajatul le petrece in perioada de delegare.
👉 Daca esti in cautarea unor sisteme fiscale complete pentru compania ta, Sedona iti ofera o gama larga de sisteme POS, sisteme Self-Checkout sau sisteme fiscale pentru vanzare adaptate nevoilor afacerii tale si aliniate rigorilor legislative din Romania.
Cuantumul diurnei
Cuantumul diurnei este reglementat prin intermediul regulamentului intern, al contractului colectiv de munca si al celui individual de munca, dar si al legislatiei fiscale.
Conform Ordinului 1235/2023 pentru actualizarea cuantumului indemnizatiei de delegare si detasare, diurnele pe care angajatorii privati le pot oferi angajatilor in regim netaxabil sunt in valoare de 57,5 lei pe fiecare zi de delegare pe teritoriul tarii. Legislatia aminteste ca, pentru a fi netaxabila, diurna acordata de un angajator privat trebuie sa fie de cel mult 2,5 ori mai mare decat nivelul stabilit pentru bugetari, adica 23 de lei. In caz contrar, diurnele se impoziteaza.
Pentru delegarea personalului in strainatate, cuantumul diurnei se reglementeaza prin intermediul HG nr. 518/1995. Perioada acordarii diurnei are in vedere momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara sau momentul trecerii prin punctele de frontiera ale tarii, in cazul in care deplasarea se face cu trenul sau mijloace auto.
Hotararea amintita cuprinde o anexa care detaliaza cuantumul diurnei in functie de tara de destinatie. Ca si in cazul anterior, constituie cheltuieli netaxabile sumele care nu depasesc cu mai mult de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna pentru personalul roman trimis in strainatate.
Separat de acest plafon, exista o alta plafonare care mentioneaza ca, pentru a fi netaxabila, diurna nu trebuie sa depaseasca trei salarii de baza aferente pozitiei ocupate.
Regimul fiscal al diurnei – taxele platite de angajator
In cazul in care diurna este mai mare decat plafonul stabilit prin intermediul legislatiei fiscale, angajatorul trebuie sa achite impozit pe venit si contributii sociale pentru partea care nu se incadreaza in limitari.
Acestor contributii le este aplicat un tratament fiscal diferentiat in functie de tipul platitorului de venit si de relatia contractuala incheiata intre parti, incluzand contracte de munca, contracte de management sau contracte de administrare.
Indemnizatia care se incadreaza in plafonul stabilit prin lege nu este impozabila, nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale, nefiind inclusa in veniturile salariale. Pe de alta parte, suma care depaseste plafonul specificat este considerata venit asimilat salariilor si intra in categoria de impozitare a diurnei.
Cu alte cuvinte, angajatorii privati pot acorda diurna in cuantumul dorit, in functie de reglementarile interne. Totusi, de retinut este ca, pentru a fi deductibila si neimpozabila si pentru a nu genera costuri suplimentare, aceasta trebuie sa respecte plafonul amintit.
👉 Pentru o administrare eficienta si o coordonare corespunzatoare a operatiunilor, Sedona iti vine in ajutor cu Programe de gestiune si servicii care vor creste performanta afacerii tale. De la softuri de gestiune pentru magazine, softuri pentru inventariere, etichetare sau pontaj, aplicatii pentru receptie vizitatori, feedback clienti sau numarare clienti pana la Drivere pentru case de marcat si terminale de plata, specialistii furnizeaza solutii integrate si suport permanent.
Cum se calculează diurna?
Conform specificatiilor anterioare, daca diurna legala se incadreaza in plafonul reglementat legislativ, aceasta este scutita de plata altor taxe si contributii. Un angajator care ofera cel mult 57,5 lei pe zi pentru deplasari in interiorul tarii nu datoreaza alte contributii suplimentare.
Daca organizatia decide sa acorde o diurna de 70 de lei pe zi unui angajat, 57,5 lei reprezinta cheltuiala deductibila, iar 12,5 lei pe zi, venit asimilat salariilor. Aceasta diurna se acorda pentru fiecare zi petrecuta in perioada de delegare.
Calcul diurna in strainatate
Pentru deplasarea in strainatate, legislatia stabileste prin intermediul anexei la HG 518/1995 cuantumul diurnei deductibile si neimpozabile. Pentru a exemplifica calculul diurnei acordate pentru o deplasare in strainatate, preluam ca model reglementarea pentru delegarea unui angajat in Austria, unde cuantumul diurnei este de 35 de euro pe zi. Pentru angajatorii privati, acest cuantum poate creste cu pana la cel mult 2,5 ori pentru a ramane neimpozabil.
Prin urmare, in baza unui calculator pentru diurna externa, angajatorul poate acorda o diurna netaxabila de cel mult 87,5 euro pe zi. Daca o companie ofera salariatului diurna in cuantum de 100 de euro, 87,5 euro dintre acestia reprezinta cheltuiala deductibila, iar 12,5 euro venit asimilat salariilor, adica suma pentru care se vor achita toate taxele salariale.
Documentatia necesara pentru acordarea diurnei
In general, pentru acordarea diurnei, companiile solicita persoanelor delegate completarea unui ordin de deplasare si a deciziei de delegare. In vederea documentarii deplasarii, angajatorul poate solicita facturile de transport, inclusiv permisul de imbarcare pentru deplasarile cu avionul, factura emisa de unitatea de cazare si oricare alte documente justificative.
👉 Asigura-ti stocul de consumabile pentru compania ta cu produsele puse la dispozitie de Sedona, prietenii tai in aparatura fiscala. Aceasta investeste in dezvoltarea de solutii fiscale si pune la dispozitia clientilor role de hartie pentru case de marcat, imprimante fiscale, imprimante nefiscale sau POS-uri bancare, riboane, role de etichete autocolante pentru cantare si imprimante de etichete, etichete pentru marcatoare de pret, carduri de plastic, taguri, consumabile pentru sisteme de securitate EAS si altele.
Diurna in zilele de weekend
Diurna se acorda inclusiv in zilele de sambata si duminica, pe intreaga perioada de deplasare a angajatului. In general, diurna se acorda inainte de efectuarea deplasarii, prin transfer bancar sau numerar.
Totodata, angajatul nu este obligat sa justifice modalitatea in care a cheltuit diurna, desi aceasta este destinata acoperirii cheltuielilor de hrana, de transport in interiorul localitatii in care a fost delegat si a altor cheltuieli uzuale pe perioada deplasarii.
Alte aspecte de retinut despre diurna
Diurna se acorda atat pentru deplasarile pe teritoriul tarii, cat si pentru cele in strainatate si are ca punct de referinta zilele calendaristice petrecute de catre angajat pe perioada delegarii.
De asemenea, angajatul delegat in tara sau in strainatate, care beneficiaza de diurna, nu mai are dreptul de a primi tichete de masa pe perioada acordarii indemnizatiei. Diurna se acorda daca delegarea are loc la o distanta mai mare de 5 kilometri fata de locul de munca permanent al angajatului.
In plus, pentru perioadele de deplasare care nu insumeaza 24 de ore, modalitatea de acordare a diurnei este urmatoarea: 50% pentru durata pana la 12 ore si 100% pentru intervalul care depaseste 12 ore.
Un risc fiscal pe care organizatiile ar trebui sa-l aiba in vedere la acordarea diurnei este acela ca, in momentul in care angajatul beneficiaza de indemnizatie, compania nu mai poate deconta suplimentar alte cheltuieli pentru masa sau transport.
Intrebari frecvente
In scopul de a clarifica cat mai multe aspecte referitoare la diurna, iata cele mai frecvente intrebari care pot sa apara pe acest subiect:
Pentru cate zile poate primi diurna externa un salariat intr-un an calendaristic? Exista diferente intre profesii?
Nu exista o limita maxima de zile pentru care un salariat poate primi diurna externa intr-un an calendaristic. Legislatia nu face diferente intre profesii in acest sens.
Este corect sa aplice firma TVA la diurna interna sau externa pe care o primesc?
Diurna este o indemnizatie de delegare care nu se include in baza de calcul a TVA. Articolul din Codul Fiscal care reglementeaza diurna este art. 76, care prevede ca indemnizatiile de delegare si detasare in alta localitate, in tara si in strainatate, primite de salariati, care nu depasesc de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru salariatii din institutiile publice, nu sunt impozabile si nu se cuprind in baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii. In consecinta, firma va aplica taxe suplimentare pentru diurna interna sau externa doar in situatia in care valoarea acesteia depaseste plafonul stabilit prin lege.
Cum se acorda diurna pentru deplasarile in strainatate?
Spre deosebire de diurna in Romania, pentru deplasarile in strainatate cuantumul diurnei este stabilit prin intermediul HG 518/1995, care cuprinde sumele deductibile si neimpozabile pentru diferite tari. Pentru a se incadra in plafonul stabilit si pentru a nu genera alte costuri, cuantumul diurnei poate creste cu pana la cel mult 2,5 ori fata de nivelul stabilit in tabelul pentru diurna externa din anexa legii mentionate.
Care sunt valorile diurnei pentru diferite tari?
Valoarea diurnei, stabilita prin intermediul prevederilor legale, difera de la o tara la alta. Spre exemplu, diurna in Turcia este stabilita la 38 de dolari, aceeasi situatie ca si in cazul diurnei in Republica Moldova. Diurna in Bulgaria este 32 de euro, in timp ce diurna in Germania, Austria, Spania, Italia, Franta, Belgia, Cipru, Danemarca, Finlanda sau Grecia este de 35 de euro. Prin urmare, pentru calculul diurnei externe, aceasta valoare poate creste de 2,5 ori pentru a ramane neimpozabila.
Ce particularitati exista in cazul diurnei in strainatate?
Daca urmeaza sa calatoresti in strainatate in interes de serviciu, este important sa stii ca angajatorul iti poate acorda diurna zilnica cu 2,5 ori mai mare decat cuantumul stabilit prin lege, in functie de tara in care vei pleca. Diurna este impozabila doar in situatia in care plafonul reglementat este depasit. In plus, daca pleci in strainatate cu avionul, pastreaza permisul de imbarcare – este posibil sa fie nevoie sa dovedesti calatoria.
Pot refuza diurna oferita de angajator?
Diurna este un drept acordat pentru acoperirea cheltuielilor de deplasare si nu reprezinta un beneficiu salarial propriu-zis. Daca refuzul vine din dorinta de a evita eventuale implicatii de ordin financiar, precum depasirea plafonului neimpozabil, este recomandat sa discuti cu angajatorul. Desi un angajat poate refuza diurna oferita de angajator, aceasta are rolul de a te scuti de cheltuieli din bugetul personal pe perioada in care te deplasezi in interes de serviciu.
Ce se intampla daca angajatorul nu imi acorda diurna?
Conform art. 44 din Codul Muncii, „salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare”. Neacordarea diurnei pentru zilele in care s-a dispus delegarea constituie o incalcare a drepturilor sale.
Unde pot face o sesizare in cazul in care consider ca nu mi-au fost respectate drepturile legate de diurna?
Daca consideri ca prevederile din Codul Muncii despre diurna au fost incalcate, poti solicita angajatorului in scris solutionarea problemei. In cazul in care angajatorul nu ia masuri pentru remedierea problemei, te poti adresa Inspectoratului Teritorial de Munca, depunand o sesizare pe site, telefonic sau prin e-mail.
Acordarea diurnei se supune reglementarilor fiscale in vigoare, iar angajatorul are obligatia de a stipula valorile acesteia in contractul colectiv de munca sau intr-un act aditional la contractul colectiv de munca. Pentru a se incadra in termenii legali, angajatorul are rolul de a cunoaste si de a respecta prevederile legislative referitoare la delegari si la plata indemnizatiilor aferente.
Care ar fi temeiul legal pentru acesta opinie? ”Un risc fiscal pe care organizatiile ar trebui sa-l aiba in vedere la acordarea diurnei este acela ca, in momentul in care angajatul beneficiaza de indemnizatie, compania nu mai poate deconta suplimentar alte cheltuieli pentru masa sau transport.”
Multumesc!
În contextul articolului citat, opinia conform căreia „nu se mai pot deconta suplimentar alte cheltuieli pentru masă sau transport dacă se acordă diurnă” se bazează pe prevederile fiscale și de deductibilitate aplicabile indemnizațiilor de delegare (diurne) în România.
🧾 Temeiul legal și justificare
Art. 76 din Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015)
Acest articol stabilește că indemnizațiile de delegare (diurna), în țară și în străinătate, sunt scutite de impozit pe venit și de contribuțiile sociale în limita unui plafon legal: 2,5 ori nivelul diurnei stabilite prin hotărâre de Guvern pentru salariații din instituțiile publice, și în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat
ANAF
+11
aparaturafiscala.ro
+11
Universul Juridic
+11
.
Simplificarea scopului indemnizației
Diurna se acordă fără justificative de documente pentru masa sau transport (cu excepția cazurilor prevăzute explicit) și este destinată acoperirii generale a cheltuielilor aferente deplasărilor în interes de serviciu, astfel că alte cheltuieli similare nu mai sunt justificate fiscal separat
SmartBill Blog
+1
Infotva
+1
.
Limita deductibilității fiscale
Diurna este acceptată ca cheltuială deductibilă în contabilitate până la plafonul neimpozabil. Dacă angajatorul acordă și diurna, de exemplu, și pe lângă aceasta suportă și facturi separate pentru masă sau transport, suma cumulată care depășește plafonul legal este impozabilă și supusă contribuțiilor sociale
CECCAR Business Magazine
+15
SmartBill Blog
+15
Portal Codul Fiscal
+15
.
Practica inspectorală și recomandări fiscale
În practică, autoritățile fiscale consideră că acordarea diurnei acoperă cheltuieli „după uz vizibil”, iar înregistrarea separată a cheltuielilor de masă și transport în perioada delegării poate ridica semne de risc fiscal, mai ales dacă nu sunt justificative clare și distincte. Mai mult, studiile fiscale au clarificat că diurna include implicit și masa și alte cheltuieli conexe
SmartBill Blog
.
🔍 Exemplificare în contextul tău
Dacă diurna acordată nu depășește plafonul neimpozabil (2,5 × nivel de bază, de ex. 57,5 lei/zi intern), compania poate deduce integral această cheltuială din punct de vedere fiscal, fără taxe suplimentare.
În schimb, dacă pe lângă diurnă, salariatului i se mai decontează facturi de masă sau transport, această sumă cumulată ar putea depăși plafonul și deveni impozabilă.
Acordarea concomitentă a diurnei și a altor documente justificative pentru aceleași scopuri (masă/transport) nu este admisă fiscal fără risc suplimentar – aceasta este „risc fiscal” sugerat de articol.
✅ Concluzie
Temeiul legal al opiniilor din articol este:
Art. 76 din Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015), care definește regimul fiscal al indemnizațiilor de delegare și plafonul neimpozabil;
și normele fiscale care exclud necesitatea justificatelor pentru masa/transport atunci când diurna este acordată, cu scopul de a evita supraimpozitarea și deducerea nejustificată a cheltuielilor
EY
+15
aparaturafiscala.ro
+15
Universul Juridic
+15
.
Astfel, opinia reflectă interpretarea legală conform căreia diurna acoperă implicit masa și transportul, iar decontarea separată a acelor cheltuieli ridică un risc fiscal — dacă acestea nu sunt clar justificate și nu se încadrează în limitele deduse non-impozabile.
Dacă diurna pentru Austria
este de 35 de euro ,pentru Spania cât este diurna pe zi
Valoarea diurnei externe legale pentru Spania este de 35 € pe zi, exact ca și în cazul Austriei—unde ai menționat că diurna este tot 35 € pe zi.
Buna ziua.sunt angajat sofer.firma este din judetul Arges;punctul meu de lucru este la Brasov.angajatorul ofera diurna doar daca eu muncesc in week-end ;este obligat sa i-mi dea diurna chiar daca nu muncesc?
Nu, angajatorul nu este obligat să îți dea diurnă doar pentru că punctul tău de lucru este în alt oraș, dacă locul respectiv este trecut în contract ca loc de muncă obișnuit.
Explicație pe scurt:
Diurna (indemnizația de delegare/detașare) se acordă doar dacă ești trimis să lucrezi temporar în altă localitate decât locul tău de muncă stabilit în contract.
Dacă în contract scrie că locul de muncă este „Brașov” (sau chiar adresa punctului de lucru din Brașov), atunci prezența ta acolo nu este considerată deplasare → nu se acordă diurnă.
Dacă ai locul de muncă stabilit în alt oraș (ex. București) și ești trimis la Brașov pentru o perioadă, atunci angajatorul este obligat să îți plătească diurnă conform Codului Muncii și HG nr. 1860/2006.
Faptul că îți oferă diurnă doar dacă lucrezi în weekend nu este prevăzut de lege, ci este o politică internă a firmei. Legea nu prevede diurnă pentru zilele lucrate în weekend, ci pentru întreaga perioadă de deplasare.
PENTRU CATE ZILE POATE PRIMI DIURNA EXTERNA UN SALARIAT INTR-UN AN DE ZILE ( calendaristic) ? EXISTA DIFERENTE INTRE PROFESII ?
Un salariat poate primi diurnă externă pentru un număr nelimitat de zile într-un an, conform legislației. Nu există o limită maximă de zile pentru care se poate acorda diurna externă, scrie Aparatura Fiscala.
Legislatia nu prevede o limita de zile pentru acordarea diurnei externe, iar aceasta se acorda in functie de necesitatile si deciziile angajatorului.
Detalii suplimentare:
Diurna internă:
Pentru diurna internă, există o limită de 60 de zile calendaristice într-un an, cu posibilitatea prelungirii cu încă 60 de zile, dar cu acordul salariatului explică eJobs Cariera.
Delegații:
Delegarea, conform Codului Muncii, nu poate depăși 60 de zile calendaristice anual, cu posibilitatea prelungirii cu acordul salariatului, precizează Codul Muncii Adnotat.
Calculul diurnei:
Diurna se acordă pentru deplasări în interes de serviciu, la o distanță de minimum 5 kilometri de localitatea de domiciliu sau reședință a salariatului, pentru o durată de cel puțin 12 ore.
Aspecte fiscale:
Diurna externă este deductibilă fiscal, iar pentru diurna internă, dacă depășește 120 de zile pe an, poate fi considerată plată salarială și impozitată ca atare.
Este corect să aplice firma mea TVA la diurnă? Să o recup alaturi de prestatia pt client? Care este art din Codul fiscal care reglementeaza diurna? Multumim!
Buna ziua, de pe site-ul ANAF, referitor la diurna:
Indemnizaţia de delegare / detaşare (diurna) primită de:
– salariaţi,
– administratorii stabiliţi potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/
mandat,
– directorii care îşi desfăşoară activitatea în baza contractului de mandat,
– membrii directoratului de la societăţile administrate în sistem dualist şi ai
consiliului de supraveghere,
manageri, în baza contractului de management prevăzut de lege,
reprezintă venituri NEIMPOZABILE, în limita plafonului neimpozabil stabilit
astfel:
a) în ţară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaţie, prin hotărâre a Guvernului
pentru personalul autorităţilor şi instituţiilor publice – (HG 1860/2006);
b) străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă prin hotărâre a Guvernului
pentru personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter
temporar – (HG 518/1995).
[articolul 76 alineatul 4 litera h), i), j) şi k), articolul 76, alineatul (2) litera k), l), m) şi n), din Codul fiscal]
Partea care depăşeşte plafonul neimpozabil reprezintă venituri asimilate
salariilor pentru care se datorează impozit pe veniturile din salarii şi se cuprind în
baza de calcul a contribuţiilor sociale obligatorii (CAS, CASS, Contribuţia asiguratorie
pntru muncă).
[articolul 139 alineatul 1 litera j), k), l) şi m), articolul 157 alineatul (1) litera m), n), o) şi p), articolul 220
indice 4 alineatul (1) litera h), i), j) şi k) din Codul fiscal]